بموجب ضريبة الشركات في الإمارات، تكون المصروفات قابلة للخصم فقط إذا تم تكبدها بالكامل وبشكل حصري لعملك وليست ذات طبيعة رأسمالية. بعض التكاليف مقيدة أو ممنوعة حتى في هذه الحالة: الغرامات والعقوبات، الرشاوى، التبرعات للجهات غير المعتمدة، الأرباح الموزعة، ضريبة الشركات نفسها، ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد، و50% من مصاريف ترفيه العملاء. الفوائد محدودة للمقترضين الأكبر حجمًا، والمدفوعات للمالكين والأطراف ذات الصلة قابلة للخصم فقط بالقيمة السوقية. تقدم هذه الدليل قائمة بكل المصروفات الرئيسية غير القابلة للخصم، وما يمكنك المطالبة به، وكيف يؤثر كل منها على ضريبتك.
النقاط الرئيسية
● الاختبار الأساسي هو غرض العمل. التكاليف المتكبدة بالكامل وبشكل حصري للعمل هي خصومات مسموح بها لضريبة الشركات في الإمارات.
● بعض المصروفات ممنوعة بالكامل. الغرامات، الرشاوى، الأرباح الموزعة، ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد لا تقلل أبدًا من الدخل الخاضع للضريبة.
● الترفيه قابل للخصم بنسبة نصف فقط. يمكن المطالبة بـ 50% فقط من وجبات العملاء والضيافة والفعاليات.
● الفوائد محدودة. يتم تحديد صافي الفائدة فوق 12 مليون درهم إماراتي بنسبة 30% من الـ EBITDA الضريبي.
● يتم اختبار الملاك والأطراف ذات الصلة بالقيمة السوقية. أي مبلغ مدفوع فوق القيمة السوقية غير مسموح به.
ما هي المصروفات القابلة للخصم ضريبيًا في الإمارات؟
المصروفات القابلة للخصم بموجب ضريبة الشركات في الإمارات هي التكاليف التي يتم تكبدها بالكامل وبشكل حصري للعمل، وليست نفقات رأسمالية، وليست ممنوعة بموجب القانون. تشمل المصروفات التجارية النموذجية القابلة للخصم لضريبة الشركات في دبي:
● رواتب الموظفين، المكافآت والمزايا
● الإيجار والمرافق وتكاليف المكاتب
● التسويق والدعاية
● الرسوم المهنية (المحاسبة، القانونية، التدقيق)
● البرمجيات والاشتراكات وتكنولوجيا المعلومات
● اهلاك أصول العمل، عمومًا وفقًا للمعالجة المحاسبية
● رسوم البنك والفوائد ضمن الحدود المذكورة أدناه
● السفر التجاري (غير الترفيهي)
هذه هي خصومات ضريبة الشركات في دبي التي يعتمد عليها معظم الأعمال التجارية. السؤال ليس ما إذا كانت التكلفة تظهر في الحسابات، بل ما إذا كانت تجتاز اختبار غرض العمل وليست ضمن القائمة المحظورة.
قائمة المصروفات غير القابلة للخصم لضريبة الشركات في الإمارات
هذه هي المصروفات الرئيسية غير المسموح بها لضريبة الشركات في الإمارات لعام 2026.
المصروف | هل هو قابل للخصم؟ | ملاحظات |
|---|---|---|
الغرامات والعقوبات (الهيئة الاتحادية للضرائب، البلدية، المرور، التراخيص) | لا | يمكن أن يكون التعويض المدفوع عن خرق العقد أو الأضرار قابلًا للخصم |
الرشاوى والمدفوعات غير القانونية | لا | الرشاوى والمدفوعات غير القانونية غير قابلة للخصم أبدًا لضريبة الشركات في الإمارات |
التبرعات للجهات التي ليست كيانات خدمة عامة مؤهلة | لا | يمكن أن تكون التبرعات للجهات المعتمدة قابلة للخصم |
الأرباح وتوزيعات الأرباح | لا | هذه مدفوعات إلى المالكين، وليست مصاريف |
ضريبة الشركة نفسها | لا | ضريبة الشركة نفسها غير قابلة للخصم في الإمارات العربية المتحدة |
ضريبة القيمة المضافة للمدخلات القابلة للاسترداد | لا | يمكن أن تكون ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للاسترداد فقط جزءًا من تكلفة قابلة للخصم |
ترفيه العملاء، الوجبات، الضيافة، الفعاليات | 50% | يُسمح بخصم نصفها فقط |
النفقات الرأسمالية (شراء الأصول) | لا، بشكل مباشر | يتم استردادها من خلال الاستهلاك على مدى الزمن |
النفقات الشخصية للمالكين أو الموظفين | لا | النفقات الشخصية التي تدفعها الشركة غير قابلة للخصم لضريبة الشركات في الإمارات ما لم تكن جزءًا من الأجر |
المدفوعات للأشخاص المرتبطين بأسعار أعلى من السوق | الفرق الزائد غير قابل للخصم | المالكون، المدراء وأقاربهم |
النفقات التي تم تكبدها لكسب دخل معفى | لا | على سبيل المثال، التكاليف المرتبطة بأرباح الأسهم المعفاة في الإمارات |
المخصصات العامة (مثال، مخصص الديون المعدومة العام) | عادة لا | يمكن خصم الشطب المحدد للديون المعدومة |
نفقات الترفيه وقاعدة الـ 50%
تشمل نفقات الترفيه لضريبة الشركات في الإمارات الوجبات، والإقامة، والنقل، ورسوم الدخول والمرافق المقدمة للعملاء، والمساهمين، والموردين، وغيرهم من جهات الاتصال التجارية. يتم خصم 50% فقط من هذه النفقات الترفيهية، لذا يتم إضافة الـ 50% الأخرى من النفقات الترفيهية إلى الدخل الخاضع للضريبة.
مثال: شركة تنفق 60,000 درهم على عشاء وفعاليات للعميل. يتم خصم 30,000 درهم فقط؛ ويتم إضافة الـ 30,000 درهم الأخرى إلى الدخل الخاضع للضريبة، مما يزيد الضريبة بما يصل إلى 2,700 درهم.
ترفيه الموظفين، مثل فعالية الفريق التي تُعد جزءًا من رفاهية الموظف، يُعامل عادة كتكلفة للموظفين وليس كترفيه للعملاء، لذلك لا عادةً ما تخضع لقاعدة الـ 50%. احتفظ بالاثنين منفصلين في حساباتك.
هل الغرامات والعقوبات قابلة للخصم لضريبة الشركات في الإمارات؟
لا. الغرامات والعقوبات المدفوعة للسلطات الحكومية ليست قابلة للخصم. ويشمل ذلك غرامات التأخير في تقديم الإقرارات ودفع الضرائب لـFTA، وغرامات المرور على مركبات الشركة، وغرامات التراخيص. المبالغ المدفوعة كتعويض عن الأضرار أو خرق العقد مختلفة: فهي تكاليف تجارية ويمكن خصمها عندما تُتكبد للأعمال.
هل التبرعات قابلة للخصم لضريبة الشركات في الإمارات؟
التبرعات والمنح والهدايا قابلة للخصم فقط عندما تكون موجهة إلى كيان عام مؤهل مدرج من قِبل الإمارات. التبرعات لأي جمعية خيرية أو سبب أو منظمة أخرى تُضاف إلى الدخل.
خصم مصاريف الفوائد بموجب ضريبة الشركات في الإمارات
يسمح بخصم مصروفات الفوائد لضريبة الشركات في الإمارات، ولكن هناك قاعدتان قد تحدّان ذلك.
قاعدة الحد العام لخصم الفوائد في الإمارات
صافي مصروفات الفوائد | ما يمكنك خصمه |
|---|---|
أقل من أو يساوي 12 مليون درهم | كامل المبلغ |
أكثر من 12 مليون درهم | الأعلى بين 12 مليون درهم أو 30٪ من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك المعدلة للضرائب |
تنطبق قاعدة تقييد الفوائد في الإمارات (30٪ من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك) فقط على الشركات التي لديها اقتراضات كبيرة. يمكن ترحيل الفوائد غير المسموح بها حتى عشرة فترات ضريبية.
الفوائد على القروض من الأطراف ذات الصلة
لا تُخصم الفوائد على قرض من طرف ذي صلة إذا استُخدم القرض لدفع الأرباح، أو إعادة رأس المال، أو تقديم مساهمة رأس مالية لطرف ذي صلة، أو شراء أسهم في طرف ذي صلة، ما لم يكن المقرض خاضعًا للضريبة على تلك الفوائد بنسبة 9٪ أو أكثر.
رواتب المالك والمدفوعات للأشخاص المرتبطين
يُسمح بخصم الرواتب للضريبة على الشركات في الإمارات لموظفي الشركة. رواتب المالك تُخصم في ضريبة الشركات في الإمارات عندما تدفعها الشركة لمالك أو مدير أو أقربائهم وتعكس القيمة السوقية للعمل المنجز. أي مبلغ يزيد عن القيمة السوقية غير مسموح به، ويتم الإبلاغ عن الفارق في جدول الأشخاص المرتبطين في الإقرار.
بالنسبة للأفراد الذين يديرون أعمالهم بأسمائهم الخاصة، السحوبات التي يأخذها المالك ليست مصروفًا تجاريًا. اقرأ المزيد في دليلنا عن الضريبة على الشركات للمستقلين والمؤسسات الفردية.
خصم نفقات الأطراف ذات الصلة في الإمارات، مثل رسوم الإدارة للشركة الأم، مسموح به فقط بالقيمة السوقية. قد تحتاج المجموعات الأكبر أيضًا إلى الإفصاح عن هذه المعاملات؛ انظر دليلنا ل نموذج الإفصاح عن التسعير التحويلي في الإمارات.
النفقات الرأسمالية والاستهلاك
لا تُخصم النفقات الرأسمالية عند شراء أصل. بدلاً من ذلك، يُخصم الاستهلاك لضريبة الشركات في الإمارات على مدى عمر الأصل، عادةً متماشيًا مع حساباتك. لذلك، يحدث خصم النفقات الرأسمالية تدريجيًا وليس دفعة واحدة.
النفقات المختلطة والشخصية
يجب تخصيص النفقات المختلطة للضريبة على الشركات في الإمارات، مثل سيارة تُستخدم للرحلات التجارية والشخصية، بحيث يُخصم فقط الجزء المتعلق بالأعمال. النفقات الشخصية التي تدفعها الشركة للمالكين أو الموظفين ليست قابلة للخصم ما لم تكن جزءًا من حزمة توظيف خاضعة للضريبة. الاحتفاظ بسجل بسيط أو سياسة لتكاليف الاستخدام المختلط يسهل الدفاع عنها إذا طلبت الهيئة الاتحادية للضرائب.
ضريبة القيمة المضافة المدخلة وضريبة الشركات
يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة في إقرار ضريبة القيمة المضافة، لذا فهي ليست تكلفة ولا تُخصم. هل ضريبة القيمة المضافة المدخلة غير القابلة للاسترداد قابلة للخصم لضريبة الشركات؟ إذا لم يكن من الممكن استرداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة، مثلًا على العناصر المحجوزة أو للأعمال غير المسجلة لضريبة القيمة المضافة، فإن تلك الضريبة تصبح جزءًا من المصروف ويمكن خصمها إذا كان المصروف نفسه قابلًا للخصم.
كيف تؤثر المصروفات غير القابلة للخصم على ضريبتك
السطر | درهم |
|---|---|
الربح المحاسبي | 800,000 |
إضافة: غرامات الهيئة الاتحادية للضرائب والمرور | 12,000 |
إضافة: 50٪ من 50,000 درهم لتسلية العملاء | 25,000 |
إضافة: تبرع لجمعية غير معتمدة | 8,000 |
إضافة: راتب المالك فوق القيمة السوقية | 40,000 |
الدخل الخاضع للضريبة | 885,000 |
ضريبة الشركات: 9٪ × (885,000 − 375,000) | 45,900 |
بدون الإضافات، كانت الضريبة ستكون 38,250 درهم. أضاف 85,000 درهم من المصروفات غير القابلة للخصم 7,650 درهم للضريبة. للاطلاع على الطريقة الكاملة، اقرأ كيفية حساب ضريبة الشركات في الإمارات.
الأسئلة المتداولة
هل تعتبر ضريبة الشركات مصروفًا يمكن خصمه؟
لا. ضريبة الشركات المدفوعة أو المستحقة تُضاف مرة أخرى. لا يمكنها تقليل أساسها الضريبي الخاص.
هل يمكنني خصم المصروفات التي تكبدتها قبل تأسيس الشركة؟
يمكن خصم تكاليف ما قبل التأسيس إذا كانت قد تكبدت بالكامل وحصريًا للأعمال التي تحقق الدخل الآن. احتفظ بالفواتير التي تثبت الغرض التجاري.
هل تُعامل حفلات الموظفين وفعاليات الفريق كتسلية؟
عادة لا. تُعامل فعاليات الموظفين كمصروفات للموظفين. حد الـ50٪ موجه لتسلية العملاء والموردين والمساهمين وجهات العمل الأخرى.
هل الهدايا المقدمة للعملاء قابلة للخصم؟
عادة ما تُعامل الهدايا التجارية للعملاء مثل التسلية. احتفظ بسجلات المستلم وسبب العمل.
ماذا يحدث إذا قمت بالمطالبة بمصروف غير قابل للخصم عن طريق الخطأ؟
هذا يقلل من دخلك الخاضع للضريبة. قم بتصحيحه على EmaraTax من خلال الإفصاح الطوعي؛ فتصحيحه قبل أن يكتشفه هيئة الضرائب الاتحادية يحافظ على تقليل العقوبات.
قم بمراجعة خصوماتك قبل تقديم الإقرار
معظم تعديلات ضريبة الشركات تعتمد على تصنيف المصروفات بشكل صحيح، وقد يؤدي تصنيف تكلفة واحدة بشكل خاطئ إلى تغيير الضريبة المستحقة أو إثارة استفسار من هيئة الضرائب الاتحادية. يقوم فريقنا بمراجعة دفتر الأستاذ العام الخاص بك، ويفصل بين المصروفات القابلة للخصم وغير القابلة، ويعد الإقرار الخاص بك عبر خدمتنا تقديم إقرار ضريبة الشركات في دبي لدعم مستمر طوال العام، يقوم فريقنا للالتزام بضريبة الشركات بالحفاظ على سجلاتك جاهزة للضرائب. احجز استشارة مجانية وسنتحقق من مصروفاتك.