استمارة الإفصاح عن التسعير التحويلي في الإمارات هي جدول يُقدم مع إقرار ضريبة الشركات الخاص بك. يجب عليك إكمالها إذا تجاوزت معاملاتك مع الأطراف ذات العلاقة 40 مليون درهم في فترة الضريبة، أو إذا تجاوزت المدفوعات والمنافع لشخص مرتبط 500,000 درهم. بمجرد تجاوز حد 40 مليون درهم، يُبلغ عن كل فئة من المعاملات التي تزيد قيمتها عن 4 ملايين درهم مع ذكر قيمتها وطريقة التسعير التحويلي المستخدمة. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركات التي تحقق إيرادات بقيمة 200 مليون درهم أو أكثر، أو التي تنتمي لمجموعة تحقق إيرادات إجمالية قدرها 3.15 مليار درهم أو أكثر، أن تحتفظ بملف رئيسي وملف محلي. هذا الدليل يشرح كل حد وكيفية تعبئة الاستمارة.
نقاط رئيسية
● الاستمارة جزء من إقرار ضريبة الشركات. تستحق في نفس اليوم: بعد 9 أشهر من نهاية فترة الضريبة.
● حد 40 مليون درهم هو حد الأطراف ذات العلاقة. دونه، لا حاجة لجدول الأطراف ذات العلاقة.
● حد 500,000 درهم هو حد الأشخاص المرتبطين. يشمل المدفوعات إلى الملاك والمديرين وأقاربهم.
● الملف الرئيسي والملف المحلي منفصلان. يُطبقان عند إيرادات 200 مليون درهم أو إيرادات مجموعات 3.15 مليار درهم.
● يجب على الجميع تسعير المعاملات بمبدأ الاستقلالية. الحدود تحدد فقط ما يجب الإفصاح عنه، لا ما إذا كانت القواعد تنطبق.
قواعد التسعير التحويلي في الإمارات (2026) باختصار
تنطبق متطلبات التسعير التحويلي في الإمارات على كل شخص خاضع للضريبة، في دبي وجميع الإمارات الأخرى: فالتسعير التحويلي في دبي يتبع نفس القواعد الاتحادية. بموجب ضريبة الشركات الإماراتية، يجب تسعير المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة والمدفوعات للأشخاص المرتبطين بالقيمة السوقية: السعر الذي يتفق عليه أطراف مستقلون. هذا هو مبدأ الاستقلالية في الإمارات. إذا لم يكن سعرك مستقلاً، يتم تعديل دخلك الخاضع للضريبة. يتم التعامل مع التسعير التحويلي في إقرار ضريبة الشركات الإماراتي من خلال استمارة الإفصاح التي تخبر الهيئة الاتحادية للضرائب بالمعاملات التي أجريتها وتؤكد كيفية تسعيرها.
من يحتاج إلى إفصاح التسعير التحويلي في الإمارات؟
حد استمارة الإفصاح عن التسعير التحويلي في الإمارات يتألف من جزأين: اختبار 40 مليون درهم للمعاملات مع الأطراف ذات العلاقة واختبار 500,000 درهم للمدفوعات للأشخاص المرتبطين.
الاختبار | الحد | ما يجب القيام به |
|---|---|---|
إجمالي المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة في الفترة | أكثر من 40 مليون درهم | أكمل جدول الأطراف ذات العلاقة؛ سرد كل فئة تتجاوز 4 ملايين درهم |
المدفوعات أو المنافع لشخص مرتبط (مع ذوي العلاقة به) | أكثر من 500,000 درهم | أكمل جدول الأشخاص المرتبطين لكل شخص منهم |
إيرادات المكلف الضريبي | 200 مليون درهم أو أكثر | احتفظ بملف رئيسي وملف محلي |
إيرادات المجموعة الموحدة | 3.15 مليار درهم أو أكثر | احتفظ بملف رئيسي وملف محلي |
معظم الشركات الصغيرة والمتوسطة تقع تحت كل حد. لا تقدم الجداول لكنها يجب أن تسعر معاملات الأطراف ذات العلاقة وفق مبدأ الاستقلالية وتحتفظ بالأدلة.
تعريف الأطراف ذات العلاقة بموجب ضريبة الشركات في الإمارات
بموجب تعريف الأطراف ذات العلاقة في ضريبة الشركات الإماراتية، تشمل الأطراف ذات العلاقة:
● الأفراد المرتبطون حتى الدرجة الرابعة، بما في ذلك بالزواج
● شخص وشركة يملك أو يسيطر على 50% أو أكثر منها، بشكل مباشر أو غير مباشر
● شركتان أو أكثر يسيطر عليهما بنفس الشخص أو المجموعة بنسبة 50% أو أكثر
● شركة ومديروها أو ضباطها
● المكتب الرئيسي وفرعه أو منشأته الدائمة
● شركاء في شراكة غير مؤسسة قانونيًا
الأشخاص المرتبطون هم مجموعة أضيق: مالكو الأعمال ومديروها وضباطها، والأشخاص المرتبطون بهم.
ما يطلبه نموذج الإفصاح عن التسعير التحويلي
كشف المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة في ضريبة الشركات بالإمارات
يتم تصنيف المعاملات إلى فئات: سلع، خدمات، ملكية فكرية، فوائد، أصول، التزامات وأخرى. لكل فئة تجاوز مجموعها 4 ملايين درهم تشير إلى:
● الطرف ذات العلاقة وبلده
● إجمالي الدخل والمصروفات
● القيمة السوقية العادلة
● طريقة التسعير التحويلي المستخدمة
لا تُدرج الأرباح الموزعة بين الأطراف ذات العلاقة. يتم إدخال التعديلات التصاعدية إذا كان السعر أقل من السوق؛ التعديلات التنازلية تتطلب موافقة الهيئة الاتحادية للضرائب.
إفصاح الأشخاص المرتبطين في ضريبة الشركات الإماراتية
لكل شخص مرتبط تتجاوز مدفوعاته ومنافعه 500,000 درهم، تُبلّغ المبلغ المدفوع وقيمته السوقية. يُعامل أي فرق تلقائيًا كتكلفة غير قابلة للخصم في الإقرار. أكثر الأمثلة شيوعًا هو رواتب المالك التي تزيد عن السعر السوقي؛ انظر دليلنا عن المصروفات غير القابلة للخصم في ضريبة الشركات الإماراتية.
طرق التسعير التحويلي في الإمارات
يطلب منك النموذج اختيار واحدة من خمس طرق معترف بها، أو "أخرى":
الطريقة | تستخدم عادة لـ |
|---|---|
سعر السوق المقارن غير الخاضع للسيطرة (CUP) | القروض، السلع الأساسية، السلع ذات الأسعار السوقية |
طريقة سعر إعادة البيع | الموزعون الذين يشترون من مورّد ذي علاقة |
طريقة التكلفة مضافًا إليها هامش الربح | خدمات الأطراف ذات العلاقة والتصنيع التعاقدي |
طريقة هامش الربح الصافي المعاملة (TNMM) | معظم ترتيبات الخدمات والتوزيع |
طريقة توزيع الأرباح | العمليات المتكاملة بشدة أو الأصول غير الملموسة المشتركة |
دراسة المعيار المرجعي للتسعير التحويلي في الإمارات، التي تقارن هوامشك بهوامش شركات مستقلة، هي الدليل المعتاد على أن السعر عادٍ.
الملف الرئيسي والملف المحلي في الإمارات
الحد الأدنى لإعداد الملف الرئيسي والملف المحلي هو 200 مليون درهم من الإيرادات. يصف الملف الرئيسي المجموعة بأكملها، ويغطي الملف المحلي معاملات الكيان الإماراتي مع الأطراف ذات العلاقة بتفصيل. يُطلب إعدادهما عندما يكون دخل المكلف في الإمارات 200 مليون درهم أو أكثر، أو ينتمي إلى مجموعة متعددة الجنسيات بإيرادات موحدة 3.15 مليار درهم أو أكثر. لا يُقدمان مع الإقرار الضريبي لكن يجب إعدادهما لكل فترة وتقديمهما للهيئة الاتحادية للضرائب عند الطلب. لذلك، يختلف حد توثيق التسعير التحويلي في الإمارات عن حدود نموذج الإفصاح، والعديد من الشركات تحتاج أحدهما دون الآخر.
كيفية ملء نموذج الإفصاح عن التسعير التحويلي على منصة إعمار تاكس
1. سجل كل الأطراف ذات العلاقة والأشخاص المرتبطين لفترة الضريبة.
2. اجمع إجمالي المعاملات من الدفتر العام، بما في ذلك القروض وباقي بنود الميزانية العمومية.
3. تأكد من الحدود: 40 مليون درهم للأطراف ذات العلاقة، و500,000 درهم لكل شخص مرتبط.
4. صنّف المعاملات حسب الفئة وتحديد تلك التي تزيد قيمتها عن 4 ملايين درهم.
5. تأكيد قيمة وطريقة السعر العادل لكل منها، باستخدام المقارنات المرجعية أو المقارنات الداخلية.
6. إكمال الجداول في إقرار ضريبة الشركات على إمارا تاكس وتقديمها قبل الموعد النهائي للإقرار.
الموعد النهائي للإفصاح عن أسعار التحويل في الإمارات هو نفسه موعد إقرار ضريبة الشركات: 9 أشهر بعد نهاية الفترة الضريبية.
أسعار التحويل للشركات الصغيرة والمتوسطة في الإمارات
بالنسبة لأسعار التحويل للشركات الصغيرة والمتوسطة في الإمارات، المخاطر الرئيسية هي رواتب المالكين، ومبالغ المدفوعات لأفراد العائلة، والقروض من المساهمين، والرسوم بين الشركات الشقيقة. حتى لو كانت تحت العتبات، احتفظ بملاحظة قصيرة تشرح كيف تم تحديد كل سعر، مثل عقد عمل براتب السوق أو قرض بسعر فائدة السوق.
أسعار التحويل لشركات المناطق الحرة في الإمارات
يجب على الشخص المؤهل في المنطقة الحرة الامتثال لقواعد السعر العادل والاحتفاظ بوثائق أسعار التحويل كشرط للحصول على معدل 0%. في الإقرار، يؤكد أن تعاملاته مع الأطراف المرتبطة هي بسعر السوق. الخطأ في ذلك قد يكلّف فقدان معدل 0%. اقرأ المزيد عن دخل المنطقة الحرة المؤهل.
عقوبات أسعار التحويل في الإمارات
لا توجد عقوبة واحدة محددة لأسعار التحويل في الإمارات، لكن هناك عدة عقوبات تُطبَّق:
● تعديل الدخل الخاضع للضريبة إلى السعر العادل، مع ضريبة إضافية مستحقة
● عقوبات على الإقرار غير الصحيح وغرامات تأخير دفع الضريبة الناقصة
● عقوبات لعدم الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة أو عدم تقديمها عند طلب الهيئة الاتحادية للضرائب
تصحيح الخطأ عن طريق الإفصاح الطوعي قبل أن ترفعه الهيئة يحافظ على تقليل العقوبات.
أسئلة متكررة حول الإفصاح عن أسعار التحويل
هل أحتاج إلى نموذج الإفصاح إذا كانت كل تعاملاتي مع الأطراف المرتبطة داخل الإمارات؟
نعم، إذا تم بلوغ العتبات. تُحتسب التعاملات مع الأطراف المرتبطة المحلية، وليس فقط التعاملات عبر الحدود.
هل تُحتسب قروض المساهمين ضمن مبلغ 40 مليون درهم؟
نعم. تُحتسب القروض والمعاملات الأخرى في الميزانية مع الأطراف المرتبطة ضمن المجموع.
هل حد الشخص المرتبط يُحتسب لكل شخص على حدة؟
نعم. يتم اختباره لكل شخص مرتبط مع الأطراف المرتبطة به.
هل يُقدّم الملف الرئيسي مع الإقرار؟
لا. يُحتفظ به في الملفات ويُقدم إلى الهيئة الاتحادية للضرائب عند الطلب.
هل تقدم مجموعات الضرائب نموذج الإفصاح؟
تقدم مجموعة الضرائب إقراراً واحداً، ويجب الإفصاح عن التعاملات مع الأطراف المرتبطة خارج المجموعة إذا تم بلوغ العتبات.
أحصل على إفصاح أسعار التحويل صحيح من المرة الأولى
يبدو نموذج الإفصاح بسيطاً، لكن المجاميع والفئات وقيم السعر العادل يجب أن تتطابق مع حساباتك وتكون صامدة أمام مراجعة الهيئة الاتحادية للضرائب. كجزء من خدماتنا في أسعار التحويل في دبي، يحدد فريقنا الأطراف المرتبطة والأشخاص المرتبطين، يفحص العتبات ويكمل الجداول كجزء من خدمة تقديم إقرار ضريبة الشركات في دبي بالنسبة للمجموعات، يقوم فريقنا بالتخطيط الضريبي للشركات و فريق مجموعات الضرائب بمراجعة كيفية تحديد أسعار الأطراف المرتبطة. احجز استشارة مجانية وسنقوم بالتحقق مما إذا كان النموذج ينطبق عليك.